W tabelach umieszczono wyłącznie obniżone stawki podatku VAT, tj. 8% i 5%, w sytuacji gdy w ustawie o VAT posłużono się symbolem CN. Nie oznaczono towarów zwolnionych z VAT (bez wskazania CN) oraz opodatkowanych stawką podstawową.
Uwaga od redakcji:
Od 1 stycznia 2023 r. obniżoną do wysokości 0% stawkę podatku stosuje się do towarów spożywczych wymienionych w poz. 1-18 załącznika nr 10 do ustawy, innych niż klasyfikowane według Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług w grupowaniu usługi związane z wyżywieniem (PKWiU 56). Ww. przepisu nie stosuje się, w przypadku gdy towary, o których mowa w tym przepisie, są przedmiotem importu towarów, o którym mowa w art. 138i ust. 1 ustawy (§ 8 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r.).
Od 1 stycznia 2023 r. obniżoną do wysokości 8% stawkę podatku stosuje się do dostawy, wewnątrzwspólnotowego nabycia i importu:
1) środków poprawiających właściwości gleby, stymulatorów wzrostu oraz podłoży do upraw, o których mowa w ustawie z dnia 10 lipca 2007 r. o nawozach i nawożeniu (Dz. U. z 2021 r. poz. 76 ze zm.), z wyłączeniem podłoży mineralnych i towarów wymienionych w poz. 12 załącznika nr 3 do ustawy;
2) polepszaczy gleby, środków wapnujących, biostymulatorów, podłoży do upraw, produktów nawozowych mieszanych składających się wyłącznie z nawozu i środka wapnującego, o których mowa w rozporządzeniu Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2019/1009 z dnia 5 czerwca 2019 r. ustanawiającym przepisy dotyczące udostępniania na rynku produktów nawozowych UE, zmieniającym rozporządzenia (WE) nr 1069/2009 i (WE) nr 1107/2009 oraz uchylającym rozporządzenie (WE) nr 2003/2003 (Dz. Urz. UE L 170 z 25.06.2019, str. 1, z późn. zm.), z wyłączeniem podłoży mineralnych i podłoży do upraw grzybów;
3) nawozowych produktów mikrobiologicznych, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 10a ustawy z dnia 10 lipca 2007 r. o nawozach i nawożeniu, wpisanych do wykazu nawozowych produktów mikrobiologicznych, o którym mowa w rozdziale 4a tej ustawy.
Ww. przepisu nie stosuje się, w przypadku gdy towary, o których mowa w tym przepisie, są przedmiotem importu towarów, o którym mowa w art. 138i ust. 1 ustawy (§ 12 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r.).
Uwaga od redakcji:
W sekcji tej klasyfikowane są nieoznaczone symbolem CN:
- foteliki do przewozu dzieci w samochodach — do których zastosowanie ma stawka VAT w wysokości 5% - poz. 23 załącznika nr 10 do ustawy o VAT
Uwagi
1. Niniejszy dział nie obejmuje:
a) świeczek (pozycja 3406);
b) ogni sztucznych lub pozostałych artykułów pirotechnicznych, objętych pozycją 3604;
c) przędzy, przędzy jednowłóknowej (monofilamentu), sznurków lub żyłek lub tym podobnych dla wędkarstwa, przyciętych na długość, ale niesporządzonych na linki do wędek, objętych działem 39, pozycją 4206 lub sekcją XI;
d) toreb sportowych lub pozostałych pojemników, objętych pozycją 4202, 4303 lub 4304;
e) strojów maskaradowych z materiałów włókienniczych objętych działem 61 lub 62; odzieży sportowej i specjalnych artykułów odzieżowych z materiałów włókienniczych objętych działem 61 lub 62, nawet zawierających incydentalnie elementy ochronne, takie jak podkładki lub wyściółki na łokieć, kolano lub okolice pachwin (na przykład odzież szermierza lub koszulki piłkarskie bramkarza);
f) flag lub chorągiewek z materiałów włókienniczych lub żagli do łodzi, do desek windsurfingowych lub do pojazdów lądowych, objętych działem 63;
g) obuwia sportowego (innego niż buty z przymocowanymi łyżwami lub buty z przymocowanymi wrotkami), objętego działem 64, lub sportowych nakryć głowy objętych działem 65;
h) lasek, biczy, szpicrut lub tym podobnych (pozycja 6602) lub ich części (pozycja 6603);
ij) szklanych oczu dla lalek lub pozostałych zabawek, nieoprawionych, objętych pozycją 7018;
k) części ogólnego użytku, określonych w uwadze 2 do sekcji XV, z metali nieszlachetnych (sekcja XV) lub podobnych towarów z tworzyw sztucznych (dział 39);
l) dzwonów, dzwonków, gongów lub tym podobnych, objętych pozycją 8306;
m) pomp do cieczy (pozycja 8413), maszyn lub aparatury do filtrowania i oczyszczania cieczy lub gazów (pozycja 8421), silników elektrycznych (pozycja 8501), transformatorów elektrycznych (pozycja 8504), dysków, taśm, półprzewodnikowych urządzeń pamięci trwałej, "kart inteligentnych" i innych nośników do rejestrowania dźwięku lub innych zjawisk, nawet nagranych (pozycja 8523), aparatury do zdalnego sterowania drogą radiową (pozycja 8526) lub bezprzewodowych urządzeń na podczerwień do zdalnego sterowania (pozycja 8543);
n) pojazdów sportowych (innych niż bobsleje, tobogany i tym podobne) objętych sekcją XVII;
o) rowerków dziecięcych (pozycja 8712);
p) bezzałogowych statków powietrznych (pozycja 8806);
q) łodzi sportowych typu kajaków i skifów (dział 89) lub środków ich napędu (dział 44, jeżeli takie artykuły wykonane są z drewna);
r) okularów, gogli lub tym podobnych, do uprawiania sportów lub gier na zewnątrz (pozycja 9004);
s) wabików lub gwizdków (pozycja 9208);
t) broni lub pozostałych artykułów, objętych działem 93;
u) girland elektrycznych wszelkiego rodzaju (pozycja 9405);
v) statywów jednonożnych, dwunożnych, trójnożnych i podobnych artykułów (pozycja 9620);
w) strun do rakiet, namiotów lub pozostałych towarów kempingowych, lub rękawiczek, mitenek i rękawic z jednym palcem (klasyfikowanych według ich materiału składowego); lub
x) naczyń stołowych, naczyń kuchennych, artykułów toaletowych, dywanów i pozostałych pokryć podłogowych włókienniczych, odzieży, bielizny pościelowej, bielizny stołowej, bielizny toaletowej i bielizny kuchennej oraz podobnych artykułów mających funkcję użytkową (klasyfikowanych według ich materiału składowego).
2. Pozycje niniejszego działu obejmują artykuły, w których perły naturalne lub hodowlane, kamienie szlachetne lub półszlachetne (naturalne, syntetyczne lub odtworzone), metale szlachetne lub metale platerowane metalami szlachetnymi stanowią tylko niewielką część składową.
3. Z zastrzeżeniem uwagi 1 do niniejszego działu, części i akcesoria, które nadają się do stosowania wyłącznie lub głównie z artykułami z niniejszego działu, mają być klasyfikowane z tymi artykułami.
4. Pod warunkiem postanowień uwagi 1 powyżej, pozycja 9503 ma zastosowanie, między innymi, do artykułów objętych tą pozycją, połączonych z jednym lub więcej przedmiotami, które nie mogą być uważane za zestawy pod warunkami reguły 3 b) Ogólnych reguł interpretacji i które, jeśli byłyby zgłaszane oddzielnie, zostałyby zaklasyfikowane do innych pozycji, pod warunkiem że artykuły są pakowane razem do sprzedaży detalicznej, a kombinacje mają zasadniczy charakter zabawek.
5. Pozycja 9503 nie obejmuje artykułów, które ze względu na ich konstrukcję, kształt lub materiał składowy, są identyfikowalne jako przeznaczone wyłącznie dla zwierząt, na przykład "zabawki dla zwierząt" (klasyfikowane do odpowiedniej dla nich pozycji).
6. W pozycji 9508
a) wyrażenie »wyposażenie parku rozrywki« oznacza urządzenie lub zespół urządzeń lub sprzęt, które przenoszą, przewożą lub kierują osobę lub osoby stałym lub ograniczonym torem lub przez ten tor, w tym tor wodny, lub w określonym obszarze, głównie do celów rozrywkowych. Takie wyposażenie może być łączone ze sobą w ramach parku rozrywki, parku wodnego lub wesołych miasteczek. Wyposażenie parku rozrywki nie obejmuje sprzętu w rodzaju powszechnie instalowanego w domach mieszkalnych lub na placach zabaw;
b) wyrażenie »urządzenia rozrywkowe do parków wodnych« oznacza urządzenie lub zespół urządzeń lub sprzęt, które dotyczą ustalonego obszaru wodnego, bez wybudowanego toru. Urządzenia rozrywkowe do parków wodnych obejmują wyłącznie sprzęt zaprojektowany specjalnie dla parków wodnych; i
c) wyrażenie »urządzenia do rozrywki na wolnym powietrzu« oznacza gry losowe, gry wykorzystujące siłę lub gry zręcznościowe, które zwykle wymagają obsługi przez operatora lub osobę obsługującą i mogą być instalowane w budynkach stałych lub w niezależnych koncesjonowanych stoiskach. Urządzenia do rozrywki na wolnym powietrzu nie obejmują urządzeń objętych pozycją 9504.
Pozycja ta nie obejmuje urządzeń bardziej szczegółowo klasyfikowanych gdzie indziej w nomenklaturze.
Uwaga do podpozycji
1. Podpozycja 9504 50 obejmuje:
a) konsole do gier wideo, z których obraz odtwarzany jest na odbiorniku telewizyjnym, monitorze lub innym zewnętrznym ekranie lub powierzchni; lub
b) urządzenia do gier wideo mające niezależny monitor obrazowy, nawet przenośne.
Podpozycja ta nie obejmuje konsoli lub urządzeń do gier wideo uruchamianych monetami, banknotami, kartami bankowymi, żetonami lub jakimikolwiek innymi środkami płatniczymi (podpozycja 9504 30).
Uwaga dodatkowa
1. Podpozycja 9505 10 obejmuje:
a) Artykuły, które są powszechnie uznawane za tradycyjnie używane w święta Bożego Narodzenia oraz wyłącznie wytwarzane i zaprojektowane jako artykuły bożonarodzeniowe.
Są to:
1) artykuły związane z Bożym Narodzeniem (tj. artykuły do tradycyjnego żłobka bożonarodzeniowego), takie jak postacie związane z Bożym Narodzeniem, zwierzęta związane z Bożym Narodzeniem, gwiazda betlejemska, Trzej Królowie oraz szopki bożonarodzeniowe;
2) artykuły uznawane za używane w święta Bożego Narodzenia z uwagi na długotrwałe tradycje narodowe, takie jak:
— sztuczne choinki bożonarodzeniowe,
— skarpety bożonarodzeniowe,
— imitacje polan palonych w kominku na Boże Narodzenie,
— strzelające upominki bożonarodzeniowe w kształcie cukierka z niespodzianką (ang. Christmas crackers),
— Święte Mikołaje z saniami lub bez,
— anioły bożonarodzeniowe.
Podpozycja ta nie obejmuje artykułów pory zimowej, które nadają się do bardziej ogólnego użytku jako dekoracje podczas tej pory roku, ponieważ ich obiektywne cechy charakterystyczne sugerują, że nie są one wyłącznie używane jako artykuły bożonarodzeniowe, ale głównie jako dekoracje w okresie zimowym, takie jak sople lodu, kryształki śniegu, gwiazdy, renifery, rudziki, bałwany i inne obrazy pory zimowej, nawet gdy kolory lub stroje itp. sugerują związek ze świętami Bożego Narodzenia.
b) Artykuły dekoracyjne na choinki bożonarodzeniowe.
Są to artykuły przeznaczone do zawieszenia na choince (tj. lekkie artykuły zazwyczaj z nietrwałego materiału przeznaczone do dekoracji choinki bożonarodzeniowej).
| Kod CN | Wyszczególnienie | Stawka celna konwencyjna (%) | Uzupełniająca jednostka miary | Stawka VAT |
| [9501] | ||||
| [9502] | ||||
| 9503 00 | Rowery trzykołowe, skutery, samochodziki poruszane pedałami i podobne zabawki na kołach; wózki dla lalek; lalki; pozostałe zabawki; modele redukcyjne (w skali) i podobne modele rekreacyjne, z napędem lub bez; układanki dowolnego rodzaju: | |||
| 9503 00 10 | – Rowery trzykołowe, skutery, samochodziki poruszane pedałami i podobne zabawki na kółkach; wózki dla lalek | bez cła | — | |
| – Lalki przedstawiające wyłącznie ludzkie postacie i części i akcesoria: | ||||
| 9503 00 21 | – – Lalki | 4,7 | — | |
| 9503 00 29 | – – Części i akcesoria | bez cła | — | |
| 9503 00 30 | – Pociągi elektryczne, włącznie z torami, urządzeniami sygnalizacyjnymi i innym wyposażeniem do nich; zestawy do składania modeli redukcyjnych (w skali) | bez cła | — | |
| – Pozostałe zestawy i zabawki konstrukcyjne: | ||||
| 9503 00 35 | – – Z tworzyw sztucznych | 4,7 | — | |
| 9503 00 39 | – – Z pozostałych materiałów | bez cła | — | |
| – Zabawki przedstawiające zwierzęta lub postacie inne niż ludzkie: | ||||
| 9503 00 41 | – – Wypchane | 4,7 | — | |
| 9503 00 49 | – – Pozostałe | bez cła | — | |
| 9503 00 55 | – Instrumenty i aparatura, muzyczne, zabawkowe | bez cła | — | |
| – Układanki: | ||||
| 9503 00 61 | – – Z drewna | bez cła | — | |
| 9503 00 69 | – – Pozostałe | 4,7 | — | |
| 9503 00 70 | – Pozostałe zabawki, pakowane w zestawy lub komplety | 4,7 | — | |
| – Pozostałe zabawki i modele, z silnikiem: | ||||
| 9503 00 75 | – – Z tworzyw sztucznych | 4,7 | — | |
| 9503 00 79 | – – Z pozostałych materiałów | bez cła | — | |
| – Pozostałe: | ||||
| 9503 00 81 | – – Zabawki imitujące broń | bez cła | — | |
| 9503 00 85 | – – Miniaturowe modele (odlewy) z metalu | 4,7 | — | |
| 9503 00 87 | – – Przenośne interaktywne urządzenia elektroniczne do nauki zaprojektowane głównie dla dzieci | bez cła | — | |
| – – Pozostałe: | ||||
| 9503 00 95 | – – – Z tworzyw sztucznych | 4,7 | — | |
| 9503 00 99 | – – – Pozostałe | bez cła | — | |
| 9504 | Konsole i urządzenia do gier wideo, sprzęt do gier towarzyskich, stołowych lub salonowych, włączając bilardy elektryczne, stoły bilardowe, specjalne stoły do gier rozgrywanych w kasynach oraz wyposażenie automatycznych kręgielni, gry uruchamiane monetami, banknotami, kartami bankowymi, żetonami lub jakimikolwiek innymi środkami płatniczymi: | |||
| 9504 20 00 | – Sprzęt i akcesoria do dowolnego rodzaju gry w bilard | bez cła | — | |
| 9504 30 | – Pozostałe gry uruchamiane monetami, banknotami, kartami bankowymi, żetonami lub jakimikolwiek innymi środkami płatniczymi, inne niż sprzęt automatycznych kręgielni: | |||
| 9504 30 10 | – – Gry z ekranem | bez cła | p/st | |
| 9504 30 20 | – – Pozostałe | bez cła | p/st | |
| 9504 30 90 | – – Części | bez cła | — | |
| 9504 40 00 | – Karty do gry | 2,7 | — | |
| 9504 50 00 | – Konsole i urządzenia do gier wideo, inne niż te objęte podpozycją 9504 30 | bez cła | — | |
| 9504 90 | – Pozostałe: | |||
| 9504 90 10 | – – Zestawy elektrycznych samochodów wyścigowych, o charakterze gier ze współzawodnictwem | bez cła | — | |
| 9504 90 80 | – – Pozostałe | bez cła | — | |
| 9505 | Artykuły świąteczne, karnawałowe lub inne rozrywkowe, włączając akcesoria do sztuk magicznych i żartów: | |||
| 9505 10 | – Artykuły bożonarodzeniowe: | |||
| 9505 10 10 | – – Ze szkła | bez cła | — | |
| 9505 10 90 | – – Z pozostałych materiałów | 2,7 | — | |
| 9505 90 00 | – Pozostałe | 2,7 | — | |
| 9506 | Artykuły i sprzęt do ogólnych ćwiczeń fizycznych, gimnastycznych, lekkoatletycznych, do pozostałych sportów (włączając tenis stołowy) lub do gier na świeżym powietrzu, niewymienione ani niewłączone gdzie indziej w niniejszym dziale; baseny i brodziki: | |||
| – Narty śniegowe i ich osprzęt: | ||||
| 9506 11 | – – Narty: | |||
| 9506 11 10 | – – – Narty biegowe | 3,7 | pa | |
| – – – Narty zjazdowe: | ||||
| 9506 11 21 | – – – – Monoski (narty do jazdy figurowej na jednej narcie) i deski snowboardowe | 3,7 | p/st | |
| 9506 11 29 | – – – – Pozostałe | 3,7 | pa | |
| 9506 11 80 | – – – Pozostałe narty | 3,7 | pa | |
| 9506 12 00 | – – Wiązania do nart | 3,7 | — | |
| 9506 19 00 | – – Pozostałe | 2,7 | — | |
| – Narty wodne, deski surfingowe, deski windsurfingowe oraz inny sprzęt do sportów wodnych: | ||||
| 9506 21 00 | – – Deski windsurfingowe | 2,7 | — | |
| 9506 29 00 | – – Pozostałe | 2,7 | — | |
| – Kije golfowe i pozostały sprzęt golfowy: | ||||
| 9506 31 00 | – – Kompletne kije golfowe | 2,7 | p/st | |
| 9506 32 00 | – – Piłki | 2,7 | p/st | |
| 9506 39 | – – Pozostałe: | |||
| 9506 39 10 | – – – Części kijów golfowych | 2,7 | — | |
| 9506 39 90 | – – – Pozostałe | 2,7 | — | |
| 9506 40 00 | – Artykuły i sprzęt do tenisa stołowego | 2,7 | — | |
| – Rakiety tenisowe, badmintonowe lub podobne, nawet z naciągiem: | ||||
| 9506 51 00 | – – Rakiety do tenisa ziemnego, nawet z naciągiem | 4,7 | — | |
| 9506 59 00 | – – Pozostałe | 2,7 | — | |
| – Piłki, inne niż piłki golfowe i piłki do tenisa stołowego: | ||||
| 9506 61 00 | – – Piłki do tenisa ziemnego | 2,7 | — | |
| 9506 62 00 | – – Nadmuchiwane | 2,7 | — | |
| 9506 69 | – – Pozostałe: | |||
| 9506 69 10 | – – – Do krykieta i polo | bez cła | — | |
| 9506 69 90 | – – – Pozostałe | 2,7 | — | |
| 9506 70 | – Łyżwy i wrotki, włączając buty łyżwiarskie z przymocowanymi łyżwami lub wrotkami: | |||
| 9506 70 10 | – – Łyżwy | bez cła | pa | |
| 9506 70 30 | – – Wrotki | 2,7 | pa | |
| 9506 70 90 | – – Części i akcesoria | 2,7 | — | |
| – Pozostałe: | ||||
| 9506 91 | – – Artykuły i sprzęt do ogólnych ćwiczeń fizycznych, gimnastycznych lub lekkoatletycznych: | |||
| 9506 91 10 | – – – Przyrządy do ćwiczeń z nastawialnymi mechanizmami poziomu i natężenia | 2,7 | — | |
| 9506 91 90 | – – – Pozostałe | 2,7 | — | |
| 9506 99 | – – Pozostałe: | |||
| 9506 99 10 | – – – Sprzęt do krykieta i polo, inne niż piłki | bez cła | — | |
| 9506 99 90 | – – – Pozostałe | 2,7 | — | |
| 9507 | Wędziska, haczyki na ryby i pozostały sprzęt wędkarski; podbieraki, podrywki, siatki na motyle i podobne siatki; ptaki wabiki (inne niż te objęte pozycją 9208 lub 9705) oraz podobne przybory łowieckie lub strzeleckie: | |||
| 9507 10 00 | – Wędziska | 3,7 | — | |
| 9507 20 | – Haczyki na ryby, nawet z przyponem: | |||
| 9507 20 10 | – – Haczyki bez przyponu | 1,7 | — | |
| 9507 20 90 | – – Pozostałe | 3,7 | — | |
| 9507 30 00 | – Kołowrotki wędkarskie | 3,7 | — | |
| 9507 90 00 | – Pozostałe | 3,7 | — | |
| 9508 | Wędrowne cyrki i wędrowne menażerie; wyposażenie parku rozrywki i urządzenia rozrywkowe do parków wodnych; urządzenia do rozrywki na wolnym powietrzu, w tym strzelnice; wędrowne teatry: | |||
| 9508 10 00 | – Wędrowne cyrki i wędrowne menażerie | 1,7 | — | |
| – Wyposażenie parku rozrywki i urządzenia rozrywkowe do parków wodnych: | ||||
| 9508 21 00 | – – Kolejki górskie | 1,7 | — | |
| 9508 22 00 | – – Huśtawki i karuzele | 1,7 | — | |
| 9508 23 00 | – – Autodrom (samochodziki w wesołych miasteczkach) | 1,7 | — | |
| 9508 24 00 | – – Symulatory ruchu i kina z ruchomymi fotelami | 1,7 | — | |
| 9508 25 00 | – – Wodne wyposażenie rozrywkowe | 1,7 | — | |
| 9508 26 00 | – – Urządzenia rozrywkowe do parków wodnych | 1,7 | — | |
| 9508 29 00 | – – Pozostałe | 1,7 | — | |
| 9508 30 00 | – Urządzenia do rozrywki na wolnym powietrzu | 1,7 | — | |
| 9508 40 00 | – Wędrowne teatry | 1,7 | — |
