W tabelach umieszczono wyłącznie obniżone stawki podatku VAT, tj. 8% i 5%, w sytuacji gdy w ustawie o VAT posłużono się symbolem CN. Nie oznaczono towarów zwolnionych z VAT (bez wskazania CN) oraz opodatkowanych stawką podstawową.
Uwaga od redakcji:
Od 1 stycznia 2023 r. obniżoną do wysokości 0% stawkę podatku stosuje się do towarów spożywczych wymienionych w poz. 1-18 załącznika nr 10 do ustawy, innych niż klasyfikowane według Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług w grupowaniu usługi związane z wyżywieniem (PKWiU 56). Ww. przepisu nie stosuje się, w przypadku gdy towary, o których mowa w tym przepisie, są przedmiotem importu towarów, o którym mowa w art. 138i ust. 1 ustawy (§ 8 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r.).
Od 1 stycznia 2023 r. obniżoną do wysokości 8% stawkę podatku stosuje się do dostawy, wewnątrzwspólnotowego nabycia i importu:
1) środków poprawiających właściwości gleby, stymulatorów wzrostu oraz podłoży do upraw, o których mowa w ustawie z dnia 10 lipca 2007 r. o nawozach i nawożeniu (Dz. U. z 2021 r. poz. 76 ze zm.), z wyłączeniem podłoży mineralnych i towarów wymienionych w poz. 12 załącznika nr 3 do ustawy;
2) polepszaczy gleby, środków wapnujących, biostymulatorów, podłoży do upraw, produktów nawozowych mieszanych składających się wyłącznie z nawozu i środka wapnującego, o których mowa w rozporządzeniu Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2019/1009 z dnia 5 czerwca 2019 r. ustanawiającym przepisy dotyczące udostępniania na rynku produktów nawozowych UE, zmieniającym rozporządzenia (WE) nr 1069/2009 i (WE) nr 1107/2009 oraz uchylającym rozporządzenie (WE) nr 2003/2003 (Dz. Urz. UE L 170 z 25.06.2019, str. 1, z późn. zm.), z wyłączeniem podłoży mineralnych i podłoży do upraw grzybów;
3) nawozowych produktów mikrobiologicznych, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 10a ustawy z dnia 10 lipca 2007 r. o nawozach i nawożeniu, wpisanych do wykazu nawozowych produktów mikrobiologicznych, o którym mowa w rozdziale 4a tej ustawy.
Ww. przepisu nie stosuje się, w przypadku gdy towary, o których mowa w tym przepisie, są przedmiotem importu towarów, o którym mowa w art. 138i ust. 1 ustawy (§ 12 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r.).
Uwaga od redakcji:
W sekcji tej klasyfikowane są nieoznaczone symbolem CN:
- Produkty lecznicze dopuszczone do obrotu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zgodnie z przepisami ustawy z dnia 6 września 2001 r. — Prawo farmaceutyczne (Dz. U. z 2020 r. poz. 944 ze zm.) oraz te, które uzyskały pozwolenie wydane przez Radę Unii Europejskiej lub Komisję Europejską — do których zastosowanie ma stawka VAT w wysokości 8% - poz. 14 załącznika nr 3 do ustawy o VAT;
- Środki odkażające o właściwościach bakteriobójczych, grzybobójczych i wirusobójczych, mające zastosowanie wyłącznie w ochronie zdrowia, na które zostało wydane pozwolenie tymczasowe albo dokonany wpis do rejestru produktów biobójczych w rozumieniu ustawy z dnia 9 października 2015 r. o produktach biobójczych (Dz. U. z 2021 r. poz. 24) — do których zastosowanie ma stawka VAT w wysokości 8% - poz. 15 załącznika nr 3 do ustawy o VAT.
- Nawozy i środki ochrony roślin — zwykle przeznaczone do wykorzystania w produkcji rolnej, oraz pasze i karmy dla zwierząt gospodarskich i domowych, do której zastosowanie ma stawka VAT w wysokości 8% - poz. 10 załącznika nr 3 do ustawy o VAT
Uwagi
1. Niniejszy dział nie obejmuje:
a) drożdży (pozycja 2102);
b) frakcji krwi (innych niż albumina surowicza nieprzygotowana do celów terapeutycznych lub profilaktycznych), leków lub pozostałych produktów objętych działem 30;
c) preparatów enzymatycznych do wstępnego garbowania (pozycja 3202);
d) preparatów enzymatycznych do moczenia lub prania oraz pozostałych produktów objętych działem 34;
e) utwardzonych białek (pozycja 3913);
f) produktów żelatynowych stosowanych w przemyśle poligraficznym (dział 49).
2. W pozycji 3505 określenie "dekstryny" oznacza produkty degradacji skrobi, w których zawartość cukru redukującego wyrażona jako dekstroza, w przeliczeniu na suchą substancję, nie przekracza 10 %.
Produkty z zawartością cukru redukującego przekraczającą 10 % objęte są pozycją 1702.
Uwaga dodatkowa
1. Podpozycja 3504 00 10 obejmuje koncentraty białka mleka zawierające, w przeliczeniu na suchą substancję, więcej niż 85 % masy białek.
| Kod CN | Wyszczególnienie | Stawka celna konwencyjna (%) | Uzupełniająca jednostka miary | Stawka VAT |
| 3501 | Kazeina, kazeiniany i pozostałe pochodne kazeiny; kleje kazeinowe: | |||
| 3501 10 | – Kazeina: | |||
| 3501 10 10 | – – Do produkcji regenerowanych włókien tekstylnych (31) | bez cła | — | |
| 3501 10 50 | – – Do stosowania w przemyśle innym niż produkującym żywność lub pasze (31) | 3,2 | — | |
| 3501 10 90 | – – Pozostałe | 9 | — | |
| 3501 90 | – Pozostałe: | |||
| 3501 90 10 | – – Kleje kazeinowe | 8,3 | — | |
| 3501 90 90 | – – Pozostałe | 6,4 | — | |
| 3502 | Albuminy (włączając koncentraty dwu lub więcej białek serwatki, zawierające w przeliczeniu na suchą substancję więcej niż 80 % masy białka serwatki), albuminiany i pozostałe pochodne albumin: | |||
| – Albumina jaja: | ||||
| 3502 11 | – – Suszona: | |||
| 3502 11 10 | – – – Nienadająca się lub uczyniona za nienadającą się do spożycia przez ludzi (59) | bez cła | — | |
| 3502 11 90 | – – – Pozostała | 123,5 €/100 kg/net (18) | — | |
| 3502 19 | – – Pozostała: | |||
| 3502 19 10 | – – – Nienadająca się lub uczyniona za nienadającą się do spożycia przez ludzi (59) | bez cła | — | |
| 3502 19 90 | – – – Pozostała | 16,7 €/100 kg/net (18) | — | |
| 3502 20 | – Albumina mleka, włącznie z koncentratami złożonymi z dwóch lub więcej białek serwatki: | |||
| 3502 20 10 | – – Nienadająca się lub uczyniona za nienadającą się do spożycia przez ludzi (59) | bez cła | — | |
| – – Pozostała: | ||||
| 3502 20 91 | – – – Suszona (na przykład w arkuszach, łuskach, płatkach, proszku) | 123,5 €/100 kg/net | — | |
| 3502 20 99 | – – – Pozostała | 16,7 €/100 kg/net | — | |
| 3502 90 | – Pozostałe: | |||
| – – Albuminy, inne niż albumina jaja i albumina mleka (laktoalbumina): | ||||
| 3502 90 20 | – – – Nienadająca się lub uczyniona za nienadającą się do spożycia przez ludzi (59) | bez cła | — | |
| 3502 90 70 | – – – Pozostałe | 6,4 | — | |
| 3502 90 90 | – – Albuminiany i pochodne pozostałych albumin | 7,7 | — | |
| 3503 00 | Żelatyna (włącznie z żelatyną w arkuszach prostokątnych (włączając kwadratowe), nawet powierzchniowo obrobionych lub barwionych) oraz pochodne żelatyny; karuk; pozostałe kleje pochodzenia zwierzęcego, z wyłączeniem klejów kazeinowych objętych pozycją 3501: | |||
| 3503 00 10 | – Żelatyna i jej pochodne | 7,7 | — | 8% - poz. 6 załącznika nr 3 do ustawy o VAT |
| 3503 00 80 | – Pozostałe | 7,7 | — | 8% - poz. 6 załącznika nr 3 do ustawy o VAT |
| 3504 00 | Peptony i ich pochodne; pozostałe substancje białkowe oraz ich pochodne, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone; proszek skórzany, nawet chromowany: | |||
| 3504 00 10 | – Koncentraty białka mleka wymienione w uwadze dodatkowej 1 do niniejszego działu | 3,4 | — | |
| 3504 00 90 | – Pozostałe | 3,4 | — | |
| 3505 | Dekstryny i pozostałe skrobie modyfikowane (na przykład skrobie wstępnie żelatynizowane lub estryfikowane); kleje oparte na skrobiach, na dekstrynach lub pozostałych skrobiach modyfikowanych: | |||
| 3505 10 | – Dekstryny i pozostałe skrobie modyfikowane: | |||
| 3505 10 10 | – – Dekstryny | 9 + 17,7 €/100 kg/net | — | |
| – – Pozostałe skrobie modyfikowane: | ||||
| 3505 10 50 | – – – Skrobie, estryfikowane lub eteryfikowane | 7,7 | — | |
| 3505 10 90 | – – – Pozostałe | 9 + 17,7 €/100 kg/net | — | |
| 3505 20 | – Kleje: | |||
| 3505 20 10 | – – Zawierające mniej niż 25 % masy skrobi lub dekstryn, lub pozostałych modyfikowanych skrobi | 8,3 + 4,5 €/100 kg/net MAX 11,5 | — | |
| 3505 20 30 | – – Zawierające 25 % masy lub więcej, ale mniej niż 55 % masy, skrobi lub dekstryn, lub pozostałych modyfikowanych skrobi | 8,3 + 8,9 €/100 kg/net MAX 11,5 | — | |
| 3505 20 50 | – – Zawierające 55 % masy lub więcej, ale mniej niż 80 % masy, skrobi lub dekstryn, lub pozostałych modyfikowanych skrobi | 8,3 + 14,2 €/100 kg/net MAX 11,5 | — | |
| 3505 20 90 | – – Zawierające 80 % masy lub więcej skrobi lub dekstryn, lub pozostałych modyfikowanych skrobi | 8,3 + 17,7 €/100 kg/net MAX 11,5 | — | |
| 3506 | Gotowe kleje i pozostałe gotowe spoiwa, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone; produkty odpowiednie do stosowania jako kleje lub spoiwa, pakowane do sprzedaży detalicznej jako kleje lub spoiwa, nieprzekraczające 1 kg masy netto: | |||
| 3506 10 00 | – Produkty odpowiednie do stosowania jako kleje lub spoiwa, pakowane do sprzedaży detalicznej jako kleje lub spoiwa, nieprzekraczające 1 kg masy netto | 6,5 | — | |
| – Pozostałe: | ||||
| 3506 91 | – – Spoiwa na bazie polimerów objętych pozycjami od 3901 do 3913 lub na bazie kauczuku: | |||
| 3506 91 10 | – – – Optycznie przezroczyste spoiwa w postaci filmu i optycznie przezroczyste utwardzane spoiwa ciekłe w rodzaju stosowanych wyłącznie lub głównie do produkcji płaskich wyświetlaczy panelowych lub paneli ekranów dotykowych | bez cła | — | |
| 3506 91 90 | – – – Pozostałe | 6,5 | — | |
| 3506 99 00 | – – Pozostałe | 6,5 | — | |
| 3507 | Enzymy; preparaty enzymatyczne, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone: | |||
| 3507 10 00 | – Podpuszczka i jej koncentraty | 6,3 | — | |
| 3507 90 | – Pozostałe: | |||
| 3507 90 30 | – – Lipaza lipoproteinowa; proteaza alkaliczna Aspergillus | bez cła | — | |
| 3507 90 90 | – – Pozostałe | 6,3 | — |
