W tabelach umieszczono wyłącznie obniżone stawki podatku VAT, tj. 8% i 5%, w sytuacji gdy w ustawie o VAT posłużono się symbolem CN. Nie oznaczono towarów zwolnionych z VAT (bez wskazania CN) oraz opodatkowanych stawką podstawową.
Uwaga od redakcji:
Od 1 stycznia 2023 r. obniżoną do wysokości 0% stawkę podatku stosuje się do towarów spożywczych wymienionych w poz. 1-18 załącznika nr 10 do ustawy, innych niż klasyfikowane według Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług w grupowaniu usługi związane z wyżywieniem (PKWiU 56). Ww. przepisu nie stosuje się, w przypadku gdy towary, o których mowa w tym przepisie, są przedmiotem importu towarów, o którym mowa w art. 138i ust. 1 ustawy (§ 8 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r.).
Od 1 stycznia 2023 r. obniżoną do wysokości 8% stawkę podatku stosuje się do dostawy, wewnątrzwspólnotowego nabycia i importu:
1) środków poprawiających właściwości gleby, stymulatorów wzrostu oraz podłoży do upraw, o których mowa w ustawie z dnia 10 lipca 2007 r. o nawozach i nawożeniu (Dz. U. z 2021 r. poz. 76 ze zm.), z wyłączeniem podłoży mineralnych i towarów wymienionych w poz. 12 załącznika nr 3 do ustawy;
2) polepszaczy gleby, środków wapnujących, biostymulatorów, podłoży do upraw, produktów nawozowych mieszanych składających się wyłącznie z nawozu i środka wapnującego, o których mowa w rozporządzeniu Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2019/1009 z dnia 5 czerwca 2019 r. ustanawiającym przepisy dotyczące udostępniania na rynku produktów nawozowych UE, zmieniającym rozporządzenia (WE) nr 1069/2009 i (WE) nr 1107/2009 oraz uchylającym rozporządzenie (WE) nr 2003/2003 (Dz. Urz. UE L 170 z 25.06.2019, str. 1, z późn. zm.), z wyłączeniem podłoży mineralnych i podłoży do upraw grzybów;
3) nawozowych produktów mikrobiologicznych, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 10a ustawy z dnia 10 lipca 2007 r. o nawozach i nawożeniu, wpisanych do wykazu nawozowych produktów mikrobiologicznych, o którym mowa w rozdziale 4a tej ustawy.
Ww. przepisu nie stosuje się, w przypadku gdy towary, o których mowa w tym przepisie, są przedmiotem importu towarów, o którym mowa w art. 138i ust. 1 ustawy (§ 12 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 grudnia 2022 r.).
Uwaga od redakcji:
W sekcji tej klasyfikowane są nieoznaczone symbolem CN:
- Nawozy i środki ochrony roślin - zwykle przeznaczone do wykorzystania w produkcji rolnej, oraz pasze i karmy dla zwierząt gospodarskich i domowych - do których zastosowanie ma stawka VAT w wysokości 8% - poz. 10 załącznika nr 3 do ustawy o VAT;
Uwaga
1. Niniejszy dział obejmuje wszystkie zwierzęta żywe, z wyjątkiem:
a) ryb i skorupiaków, mięczaków i pozostałych bezkręgowców wodnych, objętych pozycjami 0301, 0306, 0307 lub 0308;
b) kultur mikroorganizmów i pozostałych produktów objętych pozycją 3002;
c) zwierząt objętych pozycją 9508.
| Kod CN | Wyszczególnienie | Stawka celna konwencyjna (%) | Uzupełniająca jednostka miary | Stawka VAT |
| 0101 | Konie, osły, muły i osłomuły, żywe: | |||
| – Konie: | ||||
| 0101 21 00 | – – Zwierzęta hodowlane czystorasowe (19) | bez cła | p/st | 8% - poz. 7 załącznika nr 3 do ustawy o VAT |
| 0101 29 | – – Pozostałe: | |||
| 0101 29 10 | – – – Do uboju (31) | bez cła | p/st | 8% - poz. 7 załącznika nr 3 do ustawy o VAT |
| 0101 29 90 | – – – Pozostałe | 11,5 | p/st | 8% - poz. 7 załącznika nr 3 do ustawy o VAT |
| 0101 30 00 | – Osły | 7,7 | p/st | 8% - poz. 7 załącznika nr 3 do ustawy o VAT |
| 0101 90 00 | – Pozostałe | 10,9 | p/st | 8% - poz. 7 załącznika nr 3 do ustawy o VAT |
| 0102 | Bydło żywe: | |||
| – Bydło: | ||||
| 0102 21 | – – Zwierzęta hodowlane czystorasowe (32): | |||
| 0102 21 10 | – – – Jałówki (bydło płci żeńskiej, które nigdy nie miało cielaka) | bez cła | p/st | 8% - poz. 7 załącznika nr 3 do ustawy o VAT |
| 0102 21 30 | – – – Krowy | bez cła | p/st | 8% - poz. 7 załącznika nr 3 do ustawy o VAT |
| 0102 21 90 | – – – Pozostałe | bez cła | p/st | 8% - poz. 7 załącznika nr 3 do ustawy o VAT |
| 0102 29 | – – Pozostałe: | |||
| 0102 29 05 | – – – Z podrodzaju Bibos lub z podrodzaju Poephagus | bez cła | p/st | 8% - poz. 7 załącznika nr 3 do ustawy o VAT |
| – – – Pozostałe: | ||||
| 0102 29 10 | – – – – O masie nieprzekraczającej 80 kg | 10,2 + 93,1 €/100 kg/net (18) | p/st | 8% - poz. 7 załącznika nr 3 do ustawy o VAT |
| – – – – O masie przekraczającej 80 kg, ale nieprzekraczającej 160 kg: | ||||
| 0102 29 21 | – – – – – Do uboju | 10,2 + 93,1 €/100 kg/net | p/st | 8% - poz. 7 załącznika nr 3 do ustawy o VAT |
| 0102 29 29 | – – – – – Pozostałe | 10,2 + 93,1 €/100 kg/net (18) | p/st | 8% - poz. 7 załącznika nr 3 do ustawy o VAT |
| – – – – O masie przekraczającej 160 kg, ale nieprzekraczającej 300 kg: | ||||
| 0102 29 41 | – – – – – Do uboju | 10,2 + 93,1 €/100 kg/net | p/st | 8% - poz. 7 załącznika nr 3 do ustawy o VAT |
| 0102 29 49 | – – – – – Pozostałe | 10,2 + 93,1 €/100 kg/net (18) | p/st | 8% - poz. 7 załącznika nr 3 do ustawy o VAT |
| – – – – O masie przekraczającej 300 kg: | ||||
| – – – – – Jałówki (bydło płci żeńskiej, które nigdy nie miało cielaka): | ||||
| 0102 29 51 | – – – – – – Do uboju | 10,2 + 93,1 €/100 kg/net | p/st | 8% - poz. 7 załącznika nr 3 do ustawy o VAT |
| 0102 29 59 | – – – – – – Pozostałe | 10,2 + 93,1 €/100 kg/net (18) | p/st | 8% - poz. 7 załącznika nr 3 do ustawy o VAT |
| – – – – – Krowy: | ||||
| 0102 29 61 | – – – – – – Do uboju | 10,2 + 93,1 €/100 kg/net | p/st | 8% - poz. 7 załącznika nr 3 do ustawy o VAT |
| 0102 29 69 | – – – – – – Pozostałe | 10,2 + 93,1 €/100 kg/net (18) | p/st | 8% - poz. 7 załącznika nr 3 do ustawy o VAT |
| – – – – – Pozostałe: | ||||
| 0102 29 91 | – – – – – – Do uboju | 10,2 + 93,1 €/100 kg/net | p/st | 8% - poz. 7 załącznika nr 3 do ustawy o VAT |
| 0102 29 99 | – – – – – – Pozostałe | 10,2 + 93,1 €/100 kg/net (18) | p/st | 8% - poz. 7 załącznika nr 3 do ustawy o VAT |
| – Bawoły: | ||||
| 0102 31 00 | – – Zwierzęta hodowlane czystorasowe (32) | bez cła | p/st | 8% - poz. 7 załącznika nr 3 do ustawy o VAT |
| 0102 39 | – – Pozostałe: | |||
| 0102 39 10 | – – – Gatunki domowe | 10,2 + 93,1 €/100 kg/net | p/st | 8% - poz. 7 załącznika nr 3 do ustawy o VAT |
| 0102 39 90 | – – – Pozostałe | bez cła | p/st | 8% - poz. 7 załącznika nr 3 do ustawy o VAT |
| 0102 90 | – Pozostałe: | |||
| 0102 90 20 | – – Zwierzęta hodowlane czystorasowe (32) | bez cła | p/st | 8% - poz. 7 załącznika nr 3 do ustawy o VAT |
| – – Pozostałe: | ||||
| 0102 90 91 | – – – Gatunki domowe | 10,2 + 93,1 €/100 kg/net | p/st | 8% - poz. 7 załącznika nr 3 do ustawy o VAT |
| 0102 90 99 | – – – Pozostałe | bez cła | p/st | 8% - poz. 7 załącznika nr 3 do ustawy o VAT |
| 0103 | Świnie żywe: | |||
| 0103 10 00 | – Zwierzęta hodowlane czystorasowe (33) | bez cła | p/st | 8% - poz. 7 załącznika nr 3 do ustawy o VAT |
| – Pozostałe: | ||||
| 0103 91 | – – O masie mniejszej niż 50 kg: | |||
| 0103 91 10 | – – – Gatunki domowe | 41,2 €/100 kg/net | p/st | 8% - poz. 7 załącznika nr 3 do ustawy o VAT |
| 0103 91 90 | – – – Pozostałe | bez cła | p/st | 8% - poz. 7 załącznika nr 3 do ustawy o VAT |
| 0103 92 | – – O masie 50 kg lub większej: | |||
| – – – Gatunki domowe: | ||||
| 0103 92 11 | – – – – Maciory mające prosiaki co najmniej raz, o masie nie mniejszej niż 160 kg | 35,1 €/100 kg/net | p/st | 8% - poz. 7 załącznika nr 3 do ustawy o VAT |
| 0103 92 19 | – – – – Pozostałe | 41,2 €/100 kg/net | p/st | 8% - poz. 7 załącznika nr 3 do ustawy o VAT |
| 0103 92 90 | – – – Pozostałe | bez cła | p/st | 8% - poz. 7 załącznika nr 3 do ustawy o VAT |
| 0104 | Owce i kozy, żywe: | |||
| 0104 10 | – Owce: | |||
| 0104 10 10 | – – Zwierzęta hodowlane czystorasowe (34) | bez cła | p/st | 8% - poz. 7 załącznika nr 3 do ustawy o VAT |
| – – Pozostałe: | ||||
| 0104 10 30 | – – – Jagnięta (do jednego roku życia) | 80,5 €/100 kg/net (18) | p/st | 8% - poz. 7 załącznika nr 3 do ustawy o VAT |
| 0104 10 80 | – – – Pozostałe | 80,5 €/100 kg/net (18) | p/st | 8% - poz. 7 załącznika nr 3 do ustawy o VAT |
| 0104 20 | – Kozy: | |||
| 0104 20 10 | – – Zwierzęta hodowlane czystorasowe (34) | 3,2 | p/st | 8% - poz. 7 załącznika nr 3 do ustawy o VAT |
| 0104 20 90 | – – Pozostałe | 80,5 €/100 kg/net (18) | p/st | 8% - poz. 7 załącznika nr 3 do ustawy o VAT |
| 0105 | Drób domowy żywy, to znaczy ptactwo z gatunku Gallus domesticus, kaczki, gęsi, indyki i perliczki: | |||
| – O masie nieprzekraczającej 185 g: | ||||
| 0105 11 | – – Ptactwo z gatunku Gallus domesticus: | |||
| – – – Pisklęta płci żeńskiej pochodzące z hodowli w drugim i trzecim pokoleniu: | ||||
| 0105 11 11 | – – – – Nioski | 52 €/1 000 p/st | p/st | 8% - poz. 7 załącznika nr 3 do ustawy o VAT |
| 0105 11 19 | – – – – Pozostałe | 52 €/1 000 p/st | p/st | 8% - poz. 7 załącznika nr 3 do ustawy o VAT |
| – – – Pozostałe: | ||||
| 0105 11 91 | – – – – Nioski | 52 €/1 000 p/st | p/st | 8% - poz. 7 załącznika nr 3 do ustawy o VAT |
| 0105 11 99 | – – – – Pozostałe | 52 €/1 000 p/st | p/st | 8% - poz. 7 załącznika nr 3 do ustawy o VAT |
| 0105 12 00 | – – Indyki | 152 €/1 000 p/st | p/st | 8% - poz. 7 załącznika nr 3 do ustawy o VAT |
| 0105 13 00 | – – Kaczki | 52 €/1 000 p/st | p/st | 8% - poz. 7 załącznika nr 3 do ustawy o VAT |
| 0105 14 00 | – – Gęsi | 152 €/1 000 p/st | p/st | 8% - poz. 7 załącznika nr 3 do ustawy o VAT |
| 0105 15 00 | – – Perliczki | 52 €/1 000 p/st | p/st | 8% - poz. 7 załącznika nr 3 do ustawy o VAT |
| – Pozostałe: | ||||
| 0105 94 00 | – – Ptactwo z gatunku Gallus domesticus | 20,9 €/100 kg/net | p/st | 8% - poz. 7 załącznika nr 3 do ustawy o VAT |
| 0105 99 | – – Pozostałe: | |||
| 0105 99 10 | – – – Kaczki | 32,3 €/100 kg/net | p/st | 8% - poz. 7 załącznika nr 3 do ustawy o VAT |
| 0105 99 20 | – – – Gęsi | 31,6 €/100 kg/net | p/st | 8% - poz. 7 załącznika nr 3 do ustawy o VAT |
| 0105 99 30 | – – – Indyki | 23,8 €/100 kg/net | p/st | 8% - poz. 7 załącznika nr 3 do ustawy o VAT |
| 0105 99 50 | – – – Perliczki | 34,5 €/100 kg/net | p/st | 8% - poz. 7 załącznika nr 3 do ustawy o VAT |
| 0106 | Pozostałe zwierzęta żywe: | |||
| – Ssaki: | ||||
| 0106 11 00 | – – Naczelne | bez cła | p/st | 8% - poz. 7 załącznika nr 3 do ustawy o VAT - wyłącznie króliki, strusie, pszczoły, jedwabniki, trzmiele, entomofagi (wyłącznie stawonogi i nicienie), przeszkolone psy przewodniki dla ociemniałych |
| 0106 12 00 | – – Wieloryby, delfiny i morświny (ssaki z rzędu waleni); manaty i krowy morskie (ssaki z rzędu syren); foki, lwy morskie i morsy (ssaki z podrzędu płetwonogich) | bez cła | p/st | |
| 0106 13 00 | – – Wielbłądy i inne wielbłądowate (Camelidae) | bez cła | p/st | |
| 0106 14 | – – Króliki i zające: | |||
| 0106 14 10 | – – – Króliki domowe | 3,8 | p/st | 8% - poz. 7 załącznika nr 3 do ustawy o VAT - wyłącznie króliki, strusie, pszczoły, jedwabniki, trzmiele, entomofagi (wyłącznie stawonogi i nicienie), przeszkolone psy przewodniki dla ociemniałych |
| 0106 14 90 | – – – Pozostałe | bez cła | — | 8% - poz. 7 załącznika nr 3 do ustawy o VAT - wyłącznie króliki, strusie, pszczoły, jedwabniki, trzmiele, entomofagi (wyłącznie stawonogi i nicienie), przeszkolone psy przewodniki dla ociemniałych |
| 0106 19 00 | – – Pozostałe | bez cła | — | 8% - poz. 7 załącznika nr 3 do ustawy o VAT - wyłącznie króliki, strusie, pszczoły, jedwabniki, trzmiele, entomofagi (wyłącznie stawonogi i nicienie), przeszkolone psy przewodniki dla ociemniałych |
| 0106 20 00 | – Gady (włączając węże i żółwie) | bez cła | p/st | 8% - poz. 7 załącznika nr 3 do ustawy o VAT - wyłącznie króliki, strusie, pszczoły, jedwabniki, trzmiele, entomofagi (wyłącznie stawonogi i nicienie), przeszkolone psy przewodniki dla ociemniałych |
| – Ptaki: | ||||
| 0106 31 00 | – – Ptaki drapieżne | bez cła | p/st | |
| 0106 32 00 | – – Papugowate (włączając papugi, papugi długoogonowe, ary i kakadu) | bez cła | p/st | |
| 0106 33 00 | – – Strusie; emu (Dromaius novaehollandiae) | bez cła | p/st | 8% - poz. 7 załącznika nr 3 do ustawy o VAT - wyłącznie króliki, strusie, pszczoły, jedwabniki, trzmiele, entomofagi (wyłącznie stawonogi i nicienie), przeszkolone psy przewodniki dla ociemniałych |
| 0106 39 | – – Pozostałe: | |||
| 0106 39 10 | – – – Gołębie | 6,4 | p/st | |
| 0106 39 80 | – – – Pozostałe | bez cła | — | |
| – Owady: | ||||
| 0106 41 00 | – – Pszczoły | bez cła | — | 8% - poz. 7 załącznika nr 3 do ustawy o VAT - wyłącznie króliki, strusie, pszczoły, jedwabniki, trzmiele, entomofagi (wyłącznie stawonogi i nicienie), przeszkolone psy przewodniki dla ociemniałych |
| 0106 49 00 | – – Pozostałe | bez cła | — | 8% - poz. 7 załącznika nr 3 do ustawy o VAT - wyłącznie króliki, strusie, pszczoły, jedwabniki, trzmiele, entomofagi (wyłącznie stawonogi i nicienie), przeszkolone psy przewodniki dla ociemniałych |
| 0106 90 00 | – Pozostałe | bez cła | — | 8% - poz. 7 załącznika nr 3 do ustawy o VAT - wyłącznie króliki, strusie, pszczoły, jedwabniki, trzmiele, entomofagi (wyłącznie stawonogi i nicienie), przeszkolone psy przewodniki dla ociemniałych |
